新万博体育快看！应交增值税明细应用说明！老会计看了都要收藏

　　新万博体育增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务，我仅对这些科目进行简单的梳理。

　　如：销项税额10,000，进项税额11,000，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。

　　根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000，进项税额8,000 。

　　注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。

　　如：销项税额10,000新万博体育，进项税额8,000，当月已交3,000，只能就多交部分做转出的账务处理。

　　还有一种情况，例如：当月销项税额10,000，进项税额12,000,已交税金3,000，月末会计处理：

　　注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。

　　“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：

　　进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：

　　贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税新万博体育、进项税额转出、转出多交增值税

　　根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。

　　若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。

　　【注1】财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行差额征税采用了应交税费-应交增值税销项税额抵减的明细科目, 差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增。

　　例如：房地产企业，销售一套房屋，含税销售收入109万，假设国税公告允许扣除土地土地成本20万。