- 作者：小编
- 发表时间：2023-07-20 09:21
OB体育依照竞争中立原则的要求,税收政策应符合税收中立的要求,即税收不应干扰和扭曲市场机制的正常运行,不对任一类市场经济参与主体施加不合理的税收负担或税收优待。当前我国存在高度碎片化的地方税收优惠政策,导致实际税负在各地区间极不平等,扭曲了市场竞争机制,与竞争中立原则的基本精神相违背。因此,应当依托于我国公平竞争审查制度的实施,实现对地方税收优惠政策的整合、清理、改进和修正,消除其中违背竞争中立原则的规范;尔后以税收优惠统一立法的形式,将税收优惠法律规范的制定权力收归中央,各地仅在中央统一立法授予的裁量幅度内享有税收优惠政策的制定和协调职权,以确保全国统一市场的税制体系均符合竞争中立原则的要求。
摘要：最新修订的《个人所得税法》新增了一般反避税规则,这既是防止税基侵蚀的实践所需,也是实现税收公平的理论吁求。一般反避税规则制度设计的关键点在于其核心判断标准,现有立法采用了主观标准即合理商业目的标准,这一从《企业所得税法》平移而来的规则并不完全契合于个人所得税。个人所得与企业所得虽均具有“所得”之名,但二者在税法上的意涵却迥然不同。这一规则在个人所得税领域的实际可操作性也较差。由于《个人所得税法实施条例》的正式文本中删去了其草案中细化一般反避税规则的有关条文,导致该规则面临着空洞化的窘境。出于法的安定性考量,在现阶段应及时通过具体规程的设计细化合理商业目的标准,将其从国库主义的立场上矫正过来,并在未来适当的时机推动经济实质规则也就是一般反避税认定的客观标准介入。同时完善程序性规定,合理分配举证责任、建立完备的预先裁定机制,并注重反避税过程中的信息申报问题,真正落实立法目的。
摘要：财税主管部门大量制定以经国务院批准/同意起头的规范性文件,主要指向税收优惠,兼及税率等一般课税要素。该做法意图在税收基本制度法律保留及禁止转授权的约束下,为财税主管部门的规范创制行为提供合法性供给,《税收规范性文件制定管理办法》第5条试图赋予该做法正当性。该条仅为减税、免税事项预留剩余立法空间,若干规范性文件涉及一般课税要素、减税、免税外其它优惠措施及普适性税率调整,无法藉该规定获致正当性。经国务院批准/同意不改变财税主管部门制定规范性文件的行为性质,批准/同意有转授权之嫌。财税主管部门确有掌握一定剩余立法权之必要,但需仰赖制度调整,不宜由其以违反上位法的方式自我扩权。
摘要：增值税中性原则的实现,离不开民事制度的协动。在交易中,当收款方拒绝开具发票时,为保障付款方的抵扣权并减轻其纳税成本,司法部门应当依据合同解释规则确认和保障付款方的发票开具请求权,并支持付款方依据诚实信用原则行使留置抗辩权。在增值税的税制税率发生变动时,原合同内容的履行,在增税型变动中会妨碍税负的有效转嫁,在减税型变动中会损害付款方的抵扣权。司法部门应当及时调整合同价格,确保有抵扣权的企业在经济上不承担税负。对情事变更的适用采取过于谨慎的态度,不利于结构性减税的税制改革目标的实现。
摘要：环境保护税不以会计核算为计量基准,而以排放量、污染当量和分贝数为计税依据。这种计量特性使环保部门介入环境保护税征管具有功能适当理由。考察环保部门的权责变迁,不难发现当下立法只是将环保部门定位为征管辅助部门。归因于这种功能定位,除却环保部门之于环境保护税的使用、管理和监督权,削减环保部门的征管权能,增加环保部门的征管义务,模糊处理环保部门的征管责任是为时下立法的显著特征OB体育。这种定位与权责配置不仅与权责一致原则相悖,而且与稽征经济理念相左。若不加以改正,极有可能造成严重的征管裂缝和隐忧,致使征管效率大为降低。而要想走出困境,则一方面需要调整环保部门的功能定位,明确其为征管合作部门;另一方面需要优化环保部门的征管权责,助力征管合作机制落地。具言之,既有必要剥离与征管无关的环保部门义务,又有必要增设针对环保部门及其工作人员的激励制度,还有必要明晰环保部门及其工作人员的法律责任。
摘要：限制来源于可用竭自然资源的原材料的出口,保护资源,实现可持续发展,是我国改革开放四十年的经验总结。资源税具有关税替代效应,可起到间接限制原材料出口的作用,且在WTO体制中具有正当性。在中国原材料案和稀土案相继败诉的背景下,我国与其明知不可为而为之,继续诉诸出口关税等直接出口限制措施,不如另辟蹊径采取资源税等间接出口限制措施限制原材料出口。基于原材料出口限制视角,反思我国资源税制度,可以发现立法目的缺失、资源租税费基本理论认识不清以致三者关系混淆和实现方式不科学、子税目粗疏、税率过低等问题的存在,影响了资源税限制原材料出口作用的发挥。我们应融合民法上的所有权理论、公司法上的股权理论和国际经济法中的次优出口税理论,以资源租、税、费的功能与实现方式等基本理论问题为切入点,从理念和规则两个层面进一步完善我国的资源税制度。
摘要：税收共治是新时代税收治理的内在要义,具有主体多元性、机制互动性、目标协同性等特征。但现行税收共治存在数据交互不足、内部治理基础薄弱,数据不完整、数据传递渠道受阻,奖惩机制缺失等问题。区块链技术具有开放性、共识机制和智能合约等特点,运用区块链技术,采取私有链+联盟链的模式,构建税收共治综合平台,可有效化解现行税收共治的难题。其中,私有链由各部门自行建设,用于运行自有的业务系统;联盟链由各部门按照统一的标准共同建设、维护。各涉税部门业务系统通过联盟链的应用接口与联盟链连接,成为联盟链的一个节点,并通过该节点共享和获取数据,解决税务部门与各级政府、其他部门、中介机构、社会团体之间的涉税数据采集与共享,引导社会各方积极主动参与、共同治理,夯实国家治理体系与治理能力现代化的基础,实现税收治理现代化。
摘要：数字经济不断推进科技创新、制度创新和商业模式创新,已经成为推动我国经济快速增长的新动力,但也为税收治理带来巨大挑战,如何规范与高效提升税收治理水平成为当务之急OB体育。本文将数字经济发展模式划分为数据经济、平台经济、物联经济和共享经济,并分析其主要特征,然后分析研究数字经济迅猛发展所带来的税收治理结构不平衡、税收治理制度不完善以及税收治理方式单一等问题,接着提出通过整合和平衡现代税收治理结构、完善现代税收治理制度以及优化税收治理方式来重新构建一套适应于数字经济快速发展的现代税收治理新体系的建议。
摘要：数据在经济活动中的地位越来越重要,能否对数据征税(即数据的可税性)的问题也开始逐步显现。本文从经济、法律、征管三个层面分析了可税性的标准以及数据的可税性。尽管数据满足可税性条件并且实际上已经开始征税,但我国数据产业的征税范围仍然偏窄,相关税收收入在规模、比重以及增速方面还有很大的提升空间。要在数字经济时代成为新的重要税源,数据课税还需要解决在理论、制度和管理方面存在的一些问题。
摘要：税收管理的智能化需要以精确的涉税数据为基础,对纳税人涉税信息尤其是涉税交易全过程真实信息的精准掌握在税收管理中处于核心地位。而现行的发票机制在掌握涉税交易信息方面遭遇票实不符或实无票证的困境。尽管面临挑战,区块链技术可凭借其技术优势克服发票机制的困境,掌握税收管理智能化所需的涉税交易全过程信息,并在与其他信息技术结合后带给税收管理模式智能化的潜在变化OB体育。有鉴于此,区块链电子发票试点的未来发展应当超越发票机制,取向于掌握涉税交易全过程信息。
2、如果您认为本公众号的内容对您的知识产权造成了侵权，请立即告知，我们将在第一时间核实并处理。返回搜狐，查看更多
相关文章：